Básico de Contabilidad. 3.1. Mayor General

 

Mayorización: El Resumen Cuenta por Cuenta (Pase al Mayor)

Ya has dominado el registro de cada transacción en el Libro Diario. Sin embargo, para saber el saldo actual de tu caja o de tu deuda con un proveedor específico, no puedes revisar cientos de asientos. Necesitas un resumen.

Aquí es donde entra el Libro Mayor y el proceso de Mayorización.

1. ¿Qué es la Mayorización?

La Mayorización (o "Pase al Mayor") es el proceso de trasladar, de forma sistemática y ordenada, los valores registrados en el Libro Diario a sus respectivas cuentas individuales en el Libro Mayor.

• Libro Diario (Registro Cronológico): Muestra el historial completo de la empresa día a día.

• Libro Mayor (Registro Sistemático): Muestra el historial completo de cada cuenta por separado (Ej. ¿Cuánto dinero entró y salió de Bancos en total?).

El resultado final de la mayorización es conocer el saldo (deudor o acreedor) de cada cuenta al final de un periodo contable.

2. El Libro Mayor y las Cuentas T

El Libro Mayor es el conjunto de todas las cuentas de una empresa. Aunque en la práctica se usa un formato tabular, conceptualmente, cada cuenta se representa con una Cuenta T.

Elementos Clave del Libro Mayor

1. Nombre de la Cuenta: El nombre y código del catálogo de cuentas (Ej. 1.1.01 Bancos).

2. Referencia del Asiento: El número del asiento del Libro Diario del cual proviene el movimiento. Esto es crucial para la verificación.

3. Columna del DEBE (Débito): Suma de todos los movimientos que aumentaron el saldo de la cuenta (o lo disminuyeron, si es de origen acreedor).

4. Columna del HABER (Crédito): Suma de todos los movimientos que disminuyeron el saldo de la cuenta (o lo aumentaron, si es de origen acreedor).

3. El Proceso Paso a Paso (El "Pase al Mayor")

Para mayorizar, simplemente se toma cada línea del Libro Diario y se traslada al lado correspondiente de la Cuenta T.

Asiento del Libro Diario (Ejemplo 2.4): La empresa compra un equipo de cómputo por 3,000 $. Paga 1,000 $en efectivo y el resto (2,000$) queda a deber a un proveedor.

Fecha	Código	Nombre de la Cuenta	Ref.	DEBE	HABER
25/02	1.2.02	Equipo de Cómputo		3,000
	1.1.01	A Bancos			1,000
	2.1.01	A Proveedores	A-3		2,000
		Para Registro: Compra de equipo de cómputo...

Mayorización de las Cuentas:

Paso 1: Mayorizar Equipo de Cómputo (Activo - Origen Deudor) El asiento A-3 tiene un DEBITO de 3,000 $ para esta cuenta.

Equipo de Cómputo (1.2.02)
DEBE
A-3: 3,000
Sumas: 3,000

Paso 2: Mayorizar Bancos (Activo - Origen Deudor) El asiento A-3 tiene un CRÉDITO de 1,000 $ para esta cuenta.

Bancos (1.1.01)
DEBE
Sumas: 0

Paso 3: Mayorizar Proveedores (Pasivo - Origen Acreedor) El asiento A-3 tiene un CRÉDITO de 2,000 $ para esta cuenta.

Proveedores (2.1.01)
DEBE
Sumas: 0

4. Cálculo del Saldo de la Cuenta

Una vez que todos los movimientos del Libro Diario se han trasladado, se procede a calcular el saldo de cada cuenta.

$$\text{Saldo} = \text{Suma de Débitos} - \text{Suma de Créditos}$$

Determinación del Saldo

1. Suma de Movimientos: Se totalizan el DEBE y el HABER de la cuenta T.

2. Diferencia: Se resta el total menor al total mayor.

3. Tipo de Saldo: El saldo final será Deudor si el DEBE es mayor, y Acreedor si el HABER es mayor.

• Activos, Costos, Gastos (Origen Deudor): Su saldo normal debe ser DEUDOR.

• Pasivos, Capital, Ingresos (Origen Acreedor): Su saldo normal debe ser ACREEDOR.

Continuando el ejemplo de Equipo de Cómputo:

• Suma Débito: 3,000

• Suma Crédito: 0

• Saldo: 3,000 - 0 = 3,000 (Saldo Deudor, porque el DEBE fue mayor)

Conclusión del Módulo 3.1

La Mayorización es el puente que conecta los detalles del Libro Diario con los resúmenes del Balance de Comprobación. Es un paso vital para consolidar la información.

Ahora que conocemos el saldo final de cada cuenta, estamos listos para verificar que todo el sistema contable se mantuvo en equilibrio. En la próxima lección, prepararemos nuestro primer Balance de Comprobación.